Artikel

  • 10 Apr 2010

Penghitungan Angsuran Bulanan Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Sebagai Pedagang Pengecer

Titi Muswati Putranti
Ketua Pusat Kajian Ilmu Administrasi & Pengajar Pajak FISIP Universitas Indonesia

angsuranPerkembangan jumlah pedagang pengecer semakin meningkat, baik yang berskala kecil, sedang maupun besar. Pedangan Pengecer dapat berbentuk badan usaha maupun orang pribadi. Kedua bentuk pedagang tersebut merupakan Wajib Pajak - Pajak Penghasilan (WP PPh). Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha sebagai pedagang eceran pada hakekatnya mempunyai kewajiban di bidang PPh yang sama dengan pedagang eceran berbentuk badan usaha. Termasuk kewajiban untuk menyelenggarakan pembukuan. Hanya saja bagi WP OP yang diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto, diperkenankan untuk melakukan pencatatan, sebagaimana diatur dalam Pasal 28 ayat (2) UU No. 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP Tahun 2007).

Ketentuan Penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto

Wajib Pajak Orang Pribadi yang boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto antara lain adalah WP OP yang melakukan kegiatan usaha, termasuk usaha pedagang eceran atau retail yang peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah). Hal ini diatur dalam Pasal 14 ayat (2) UU No. 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan (UU PPh Tahun 2008). Syarat agar dapat menggunakan pencatatan, harus memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan. Hal ini merupakan salah satu fasilitas kemudahan bagi WP OP karena disadari bahwa tidak semua Wajib Pajak mampu menyelenggarakan pembukuan.

Norma Penghitungan adalah pedoman untuk menentukan besarnya penghasilan neto yang diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak dan disempurnakan terus-menerus. Penggunaan Norma Penghitungan tersebut pada dasarnya dilakukan dalam hal-hal:

  1. tidak terdapat dasar penghitungan yang lebih baik, yaitu pembukuan yang lengkap, atau
  2. pembukuan atau catatan peredaran bruto Wajib Pajak ternyata diselenggarakan secara tidak benar.

Norma Penghitungan disusun sedemikian rupa berdasarkan hasil penelitian atau data lain, dan dengan memperhatikan kewajaran. Norma Penghitungan akan sangat membantu Wajib Pajak yang belum mampu menyelenggarakan pembukuan untuk menghitung penghasilan neto. Sehingga WP OP menjadi wajib untuk menyelenggarakan pencatatan tentang peredaran.

Kewajiban Menyelenggarakan Pencatatan

Pencatatan dimaksudkan untuk memudahkan penerapan norma dalam menghitung penghasilan neto. Peraturan DitJen Pajak No. PER - 4/PJ/2009 tertanggal 20 Januari 2009 mengatur tentang Petunjuk Pelaksanaan Pencatatan Bagi WP Orang Pribadi dan berlaku efektif sejak tanggal 1 Januari 2009. Pencatatan yang harus diselenggarakan oleh Wajib Pajak orang pribadi meliputi :

  1. peredaran dan/atau penerimaan bruto yang diterima dari kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas yang penghasilannya merupakan objek pajak yang tidak dikenai pajak bersifat final;
  2. penghasilan bruto yang diterima dari luar kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas yang penghasilannya merupakan objek pajak yang tidak dikenai pajak bersifat final, termasuk biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan tersebut; dan/atau
  3. penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau penghasilan yang pengenaan pajaknya bersifat final, baik yang berasal dari kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas maupun dari luar kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas.

Selain harus menyelenggarakan pencatatan Wajib Pajak orang pribadi harus menyeleggarakan pencatatan atas harta dan kewajiban baik yang digunakan untuk melaksanakan kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas maupun yang tidak digunakan untuk melaksanakan kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas. Bagi Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai lebih dari satu jenis usaha dan/atau tempat usaha, pencatatan harus dapat menggambarkan secara jelas untuk masing-masing jenis usaha dan/atau tempat usaha yang bersangkutan.

Selanjutnya dalam Peraturan DitJen Pajak juga dipertegas bahwa:

  1. Pencatatan peredaran dan/atau penerimaan bruto dan/atau penghasilan bruto oleh Wajib Pajak orang pribadi meliputi seluruh peredaran dan/atau penerimaan dan/atau penghasilan bruto yang telah diterima secara tunai.
  2. Pencatatan harus dibuat dalam suatu Tahun Pajak, yaitu jangka waktu 1 (satu) tahun kalender mulai tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.
  3. Pencatatan harus dibuat secara kronologis dan sistematis berdasarkan urutan tanggal diterimanya peredaran dan/atau penerimaan bruto dan/atau penghasilan bruto.
  4. Pencatatan dilakukan dengan menggunakan mata uang Rupiah sebesar nilai yang sebenarnya terjadi dan disusun dalam bahasa Indonesia.
  5. Pencatatan harus diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan mencerminkan keadaan yang sebenarnya serta didukung dengan dokumen yang menjadi dasar pencatatan.
  6. Catatan dan dokumen yang menjadi dasar pencatatan harus disimpan ditempat tinggal Wajib Pajak dan/atau tempat kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas dilakukan selama 10 (sepuluh) tahun terhitung sejak berakhirnya Tahun Pajak.
Lebih lanjut dalam Peraturan DitJen Pajak ini juga ditetapkan bentuk pencatatan yang harus dilakukan oleh Wajib Pajak yang dapat digunakan sebagai pedoman dalam menyusun pencatatan.

Angsuran PPh Pasal 25

Pada prinsipnya Pajak Penghasilan adalah pajak yang terutang tahunan. Oleh karena itu Wajib Pajak berkewajiban untuk menghitung, menyetorkan dan melaporkan pajak terutang untuk setiap tahun pajak (self assesment system). Untuk meringankan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban pembayaran pajak tersebut, maka Wajib Pajak diwajibkan untuk membayar pajak terutang tersebut secara mencicil setiap bulan. Dalam ketentuan pasal 25 UU PPh diatur penghitungan besarnya angsuran pajak bagi Wajib Pajak, yang dapat diperhitungkan dalam Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan. Termasuk pajak-pajak yang telah dipotong oleh pihak ketiga atau pihak lain atas penghasilan yang diterima oleh Wajib Pajak sepanjang tahun pajak yang bersangkutan (withholding tax system). Kebijakan ini dimaksudkan untuk lebih meringankan Wajib Pajak dalam melunasi pajak yang terutang dan bagi Pemerintah tentunya ada jaminan (keamanan) penerimaan pajak setiap bulan.

Berdasarkan beberapa pertimbangan tertentu (best practise), pasal 25 ayat 7 huruf c Undang-undang Pajak Penghasilan mengatur ketentuan khusus bagi Wajib Pajak Orang Pribadi pengusaha tertentu. Pasal ini lebih lanjut memberikan kewenangan kepada Menteri Keuangan untuk menetapkan penghitungan besarnya angsuran pajak bagi Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu dengan tarif paling tinggi 0,75% (nol koma tujuh puluh lima persen) dari peredaran bruto. Pada prinsipnya penghitungan besarnya angsuran bulanan dalam tahun berjalan didasarkan pada Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun yang lalu. Namun ketentuan ini dimaksudkan untuk lebih mendekati kewajaran perhitungan besarnya angsuran pajak karena didasarkan kepada data terkini. Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu adalah Wajib Pajak Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha sebagai pedagang pengecer yang mempunyai 1 (satu) atau lebih tempat usaha. Pengertian pedagang pengecer ini diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan No. 208/PMK.03/2009 tertanggal 10 Desember 2009. Penghitungan besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25  bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pedagang Pengecer ditetapkan sebesar 0,75% (nol koma tujuh puluh lima persen) dari jumlah peredaran bruto setiap bulan dari masing-masing tempat usaha tersebut. Ketentuan ini diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan No. 255/PMK.03/2008 tertanggal 31 Desember 2008 yang mulai berlaku tanggal 1 Januari 2009.

Ketentuan tersebut memberikan kemudahan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pedagang Pengecer untuk menghitung angsuran Pajak Penghasilan setiap bulan. Cicilan pembayaran pajak tersebut tentunya dapat diperhitungkan untuk Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan.
  • 10 Apr 2010

Disclaimer :

Isi dan Tanggapan pada Artikel ini diluar tanggung jawab Ortax.
Ortax tidak bertanggung jawab secara langsung maupun tidak langsung, atas segala kesalahan yang dapat terjadi yang dapat menyebabkan kerugian materi maupun non materi, akibat tindakan yang berkaitan dengan penggunaan data dan informasi yang disajikan.


Tanggapan


arwaheno
 19 Feb 2012
cukup baik sesuai dengan konsep pemerataan pajak.
Marz
 2 Feb 2012
Pada prinsipnya Pajak Penghasilan adalah pajak yang terutang tahunan.

Ok masalah penghitungan di sesuaikan dengan perkembangan peraturan,
Kerena Pada prinsipnya Pajak Penghasilan adalah pajak yang terutang tahunan,
mengapa Pelaporan PPh pasal 25 didenda apabila di laporkan di atas tanggal 20 bulan berikutnya...?
Kan PPh Pasal 25 itu adalah Pajak dibayar di muka...?

mohon pencerahan...!
yanto1945
 11 Jan 2012
Terima kasih atas artikel dan info2 nya...

hormat saya.
IneRatuanik
 10 Jan 2012
trimakasih infonyaa mantapp :)
AURAMUSLIM
 23 Des 2011
Sebenarnya masalah membayar pajak bagian daripada kejujuran dan rasa syukur atas rizki yang Dia limpahkan. Tuhan telah menurunkan Kitab-Suci, menciptakan kertas dan pena agar manusia mau jujur mencatat dan mengingat.
bjjconsulting
 23 Des 2011
WP OP Pengusaha tertentu telah dikenai PPh 25-0,75%. Apakah atas usahanya masih dipungut PPh 21? Misal ada OP yg buka usaha jasa bengkel. Kebetulan ada suatu Perush yg menservis mobilnya di bengkel OP tsb. Apakah dibenarkan Perush tsb memungut PPh 21 atas jasa bengkel kpd OP yg punya usaha jasa bengkel tsb? Menurut saya Perush tsb tidak perlu memungut PPh 21 lagi krn OP tsb telah membayar PPh 25-0,75%. Mohon pencerahan. Thanks
harind
 23 Nop 2011
terimakasih atas infonya..
frizon
 23 Nop 2011
dari hasil dilapangan penggunaan angsuran sebesar 0.75% terhadap omzet sering kali lebih besar dibanding dengan cara normal sehingga akan menimbulkan lebih bayar dan atas kondisi ini adakah sanksi jika pada akhir periode angsuran tidak dibuat sebesar 0.75% nya namun dihitung sebagaimana perhitungan normal agar pada akhir tahun tidak ada kelebihan bayar?
Bonnygud
 19 Nop 2011
thanx infonya..
ArieSasongko
 10 Nop 2011
thank infonya
tjahaya
 7 Nop 2011
U/pedagang eceran yang buka Gerai atau outlet di Mall - Mall, bagaimana cara efektifnya melaporkan omzetnya belum mencapai 600 juta (contoh : ada 3 outle kalau digabung : lebih dari 600 juta)........nanti hrs PKP......
tjahaya
 7 Nop 2011
terima kasih atas kontribusi ibu, ini menjadi tambahan buat saya.
sedanayasa
 24 Okt 2011
thank infonya, jadi bertambah wawasan ttg pajak
ahmad13fauzi
 11 Agust 2011
thanks
nice info
septawibi
 28 Jul 2011
Kira-kira bagaimana cara efektif untuk menyosialisasikannya ya? Banyak -mungkin hampir semua- pedagang eceran tidak mengerti masalah pajak...
aruan
 25 Jul 2011
trims ya bu dgn infonya...
acong77
 18 Jul 2011
kadang kala ini menimbulkan banyak grey area dalam perhitungan antara menggunakan norma ataupun pembukuan
sebagai salah satu contoh :
jika menggunakan norma maka seolah2x GP ( gross profit ) sudah di patok berdasarkan kualifikasi usaha yg terdapat di PKP
dan sebenarnya keuntungan nya tidak setara dengan prosentasi yg di tetapkan , alhasil si pedagang akan mengalami bayar pajak yg besar ,
nah dalam prakteknya banyak yg melakukan downgrade omzet supaya pajak semakin kecil

usul saya adalah mungkin Aparatur pajak dalam hal ini pemerintah bisa memberikan atau menetapkan aturan2x ataupun perhitungan supaya praktek2x tersebut bisa di minimalisir
thx
dickvanbrebezy
 15 Jul 2011
kadang norma penghitungan tidak sesuai dengan margin rata-rata keuntungannya
handa
 11 Jul 2011
Banyak wajib orang pribadi sebagai pedagang eceran lebih baik menggunakan perhitungan norma,di sebabkan mereka lebih paham untuk usaha ,dan tidak paham mengenai pembukuan ,jadi mereka lebih banyak mengambil perhitungan secara norma.
heloz
 27 Apr 2011
bagi yang omzetnya kecil (?!) tarif 0,75 kayaknya lebih menguntungkan dibanding bayar angsuran Psl 25.
dennyaristiansyah
 13 Apr 2011
ijin menyimak
tarikmang
 11 Mar 2011
ada kelebihan dan kekurangan sih jika menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto
isiallagan
 27 Feb 2011
Menurut saya penerapan PMK-255 ini memberikan kemudahan bagi Wajib Pajak, terkait dengan fluktuasi usahanya dimana kenaikan dan/atau penurunan peredaran usaha langsung diterapkan dalam pembayaran PPh-nya. Hal ini akan lebih mendekati perhitungan pada akhir tahun, sehingga kelebihan bayar dapat dihindari.
unkfulli
 3 Feb 2011
Pada artikel di atas anda menyebutkan bahwa tarif pajak yang dipungut paling tinggi adalah 0.75%. Jadi apakah ada tarif lain selain tarif tersebut? Apakah tarif tersebut cuma berlaku untuk jenis usaha tertentu dengan omset tertentu saja? Trims
wahyuprasetyo
 28 Des 2010
ini coontoh perhitungannya, mohon dikoreksi apabila salah.


peredaran usaha per bulan 25,000,000
status (kawin/3tanggungan) 21,120,000

perhitungan angsuran
peredaran usaha per bulan 25,000,000
tarif 0.75%
angsuran per bulan (PPh Pasal 25) 187,500
jumlah Setahun 2,250,000

perhitungan di SPT Tahunan
peredaran bruto 1 tahun (12 x peredaran/bulan) 300,000,000
Norma penghitungan Penghasilan Neto 30%
Penghasilan Neto 90,000,000
PTKP (K/3) 21,120,000
Penghasilan Kena Pajak 68,880,000
Pajak Terutang Setahun
0-50 juta 5% 2,500,000
18.880.000 15% 2,832,000
Total 5,332,000
Jumlah Kredit Pajak (angsuran setahun) 2,250,000
Kurang Bayar (PPh Pasal 29) 3,082,000


jadi menurut saya peraturan WP OPPT ini untuk meringankan angsuran bulanan pajak WP, karena jumlah angsurannya akan tergantung jumlah omzet bulan tersebut.
Fredynb
 27 Des 2010
Tarif OPPT 0,75 % untuk angsuran PPh Pasal 25 bagi WP Orang Pribadi dapat menjadi jebakan pengusaha/Pedagang karena tarif tersebut sangat kecil bagi perhitungan Omzet bulanan pedagang eceran, jika dikalikan dengan tarif normatif dan tarif pajak dan dikurangi dengan PTKP (apalagi klu tanggungan K/3) serta dikalikan dgn sistem tarif pajak progresif, yang ujung-ujungnya omzet bruto membengkak pada akhir tahunnya.
bakerpis
 23 Des 2010
thanx infonya bu..
oranggaruttea
 15 Des 2010
minta contoh perhitungannya downk bu?
biar terang benderang..thnks
dudun
 14 Des 2010
itu msih wacana klo ga salah pa ridho..
ridhosyarlinto
 12 Des 2010
pedagang rumah makan kbrnya hrus byar pajak jga??
ada yg tahu brapa bsarnya?
makasii
extrupack
 30 Nop 2010
keren bgt bu thx ya ini sangat membantu dalam perpajakn di kantor saya
aag
 13 Nop 2010
Terima kasih bu atas informasinya. Salam
AnsSam
 9 Nop 2010
terimakasih bu atas infonya,,,
tapi mungkin bisa di jelaskan cara penghitungannya...makasih...
justme
 14 Okt 2010
Pertama-tama terimakasih untuk infonya

Mohon pencerahan mengenai masalah PPH Pasal 25 "WP Orang Pribadi Pengusaha Tertentu"

Bagaimana korelasi antara PPH psl 25 yang baru ini (0.75% dari penghasilan bruto sebagai kredit pajak bulanan)
dengan SPT tahunan yang dihitung berdasarkan norma,..
juga bagaimana masalah koreksinya untuk PPH psal 25 yang telah terlanjur dihitung berdasarkan
perhitungan angusuran pajak yg didasarkan pada perhitungan SPT tahunan 1770 (tahun sebelumnya) dibagi 12.
(Yang kemungkinan besar jumlahnya lebih besar dari 0.75% penghasilan bruto, karena perbedaan cara menghitungnya),.

mengingat tahun2 lalu sampai dengan skrg, pph 25 nya dihitung memakai dasar perhitungan angusuran pajak
yg didasarkan pada perhitungan "SPT tahunan 1770" (tahun sebelumnya) dibagi 12

Simulasinya begini,..
Misal omset tahun lalu Rp. 300.000.000
(omset perbulan Rp. 25.000.000)

perhitungan norma rata2 misal 30 % - penghasilan bersih
pertahun Rp. 90.000.000
dipotong PTKP anggap Rp. 17.000.000

dasar pengenaan pajak thn lalu = Rp. 73.000.000
pajak terhutang = 0% x 25.000.000 = Rp. 0
10% x 53.000.000 = Rp. 5.300.000
perhitungan cicilan PPH Psl 25 berdasar cara lama
Rp.5.300.000 / 12 = Rp. 441.666,7

Untuk tahun berjalan/sekarang (sesuai dengan perhitungan PPH Psl 25 yg lama) cicilan kredit
PPH psl 25 ini Rp. 441.666,7 (dengan perkiraan omset perbulan kurang lebih seperti tahun sebelumnya)

nah, kalau dihitung berdasarkan peraturan yg baru
cicilan kredit PPH psl 25 ini cukup di bayar. 0.75% x Rp.25.000.000 =Rp. 187.5000,..

Pertanyaannya, bagaimana dengan PPH psl 25 yang sudah terlanjur dikreditkan dengan perhitungan cara lama.

Memang dari kasus di atas, besaran PPH tahunan /SPT mungkin tidak terganggu
(kalau cara perhitungan secara norma tahuan tetap di gunakan),.
yang menjadi masalah bagaimana mekanisme koreksi dari masalah yg timbul karena perubahan cara perhitungan cicilan kredit PPH Psl 25 (dari cara hitung lama menjadi cara hitung baru)..

Mohon pencerahannya
kenniq
 11 Okt 2010
terima kasih nfonya, kami tdk pernah dapat sosialisasi ttg peraturan ini, rekan2 pedagang eceran juga cuek2 saja.
vinac
 10 Sept 2010
thanks atas infonya bu,...
sammi
 3 Sept 2010
jangankan WP, pegawai DJP aja banyak yang tidak up date tentang peraturan dan perubahan yang dibuat Dirjennya
eskopi
 12 Agust 2010
perbaikan dan penyempurnaan aturan terus dikumandangkan di DJP, akan tetapi tetap saja di lapangan, banyak WP yang tidak paham bahkan tidak tahu akan adanya peraturan seperti ini... sungguh disayangkan, begitu banyak potensi pajak akan tetapi masih kurang digali...
slamet1
 11 Agust 2010
Terima kasih bu, bagus itu artikelnya; saya setuju dengan pendapat teman-teman disini yang mana kalau bisa di kasih contoh karena pada umumnya untuk pengusaha orang pribadi terutama yang eceran menurut pendapat saya masih awam perihal tata cara penghitungan pajak yang menggunakan norma, dari sisi petugas pajak rasanya juga kurang pendekatan sehingga kalau pun ada dikhawatirkan muncul perilaku-perilaku yang kurang baik sebagai calo yang ujung-ujungnya menambah biaya bagi WP tersebut, tapi apapun saya mendukung upaya perubahan yang lebih baik...bravo lanjutkan bu
isk4nd4r
 11 Agust 2010
yang dimaksud pedagang pengecer apa saja ya bu?
bagaimana kriteriapedagang pengecer dalam perpajakan?
terima kasih
edytono
 11 Agust 2010
Mengapa definisi WPOP Pengusaha Tertentu di PER-32 ini tidak mengacu ke pasal 25 ayat 7 huruf c itu, dimana WPOP Pengusaha Tertentu ya bukan hanya pengusaha eceran saja.
HAFITA
 9 Agust 2010
dikasih contohnya bu, biar bahasa2 undang2 lebih mudah dicerna..makasih
sammi
 6 Agust 2010
apakah peraturan tentang tarif norma sudah ada perubahan? karena berdasarkan tarif norma yang dikeluarkan terakhir tahun 2000 sepertinya sudah tidak relevan dengan ketentuan saat ini dimana tarif norma untuk dokter ditetapkan sebesar 45%, sedangkan kenyataannya dokter dipotong oleh Rumah Sakit tempat prakteknya sebesar 50% dari tarif normal dengan demikian bagi dokter yang hanya berpraktek di satu tempat akan mendapati kelebihan bayar pajak di akhir tahun
heripudji
 6 Agust 2010
Yang penting adalah bagaimana cara mensosialisasikan aturan dan tatacara penggunaan norma ini, betul bu, saya setuju denngan artikel ini dan salut, tapi implementasinya kepada wajib pajak dari pihak Ditjen Pajak tidak ada, wajib pajak akan selalu bertanya-tanya bagaimana cara menghitungnya, bagaimana cara mencatatnya, akhirnya timbul calo-calo yang tak ubahnya denngan gayus-gayus yang masih berkeliaran..
tjandraencek
 5 Agust 2010
saya ingin tahu cara perhitungan norma yang dikenakan tarif 0.75% perbulan (berikan contoh kasusnya) Thx Bu....
hap
 5 Agust 2010
nice info, terima kasih bu dosen!
uskill
 31 Jul 2010
terimakasih atas infonya bu...
adindra
 22 Jul 2010
Bagusnya tulisan ini dilengkapi dengan teknis perhitungan, sehingga membuat materi ini tidak mengambang bagi new comer.
2702
 21 Jul 2010
penjelasan yg ibu berikan cukup menambah pengetahuan saya tentang penghitungan perpajakan...maksh y buk!!
sanmiguel
 21 Jul 2010
Terima kasih atas infonya...
SuburSasongko
 20 Jul 2010
Saya yakin bahwa Bu Titi memberikan ulasan yang bagus tsb, belum muncul peraturan yang merubah kategori Pengusaha tertentu yg semula adalah minimal 2 outlet dirubah menjadi kategori pengusaha tertentu adalah mempunyai satu outlet (atau lebih)dan dikenakan prepaid tax untuk PPH 25 OP sebesar 0,75% dari peredaran brutto (tentunya ini harus sesuai dengan penjualan pada SPT masa PPN nya), selain itu penulisan tsb juga belum diterapkan perubahan PPN yang harus dibayar untuk OP yg tdk melakukan pembukuan dibawah omset Rp 1,8 M yang semula dikenakan 2% sekarang menjadi 3 % (kecuali Pedagang eceran emas).
Dengan demikian menanggapi tulisan bu Titi tsb dan kaitan berlakunya peraturan yang baru, maka menurut saya bentuk usaha pedagang eceran yang semula berbentuk OP(baik yang menggunakan pembukuan atau norma) sebaiknya merubah bentuk menjadi badan, karena bisa tidak diberlakukan pengenaan PPH dimuka sebesar 0,75%, serta disempurnakan dengan sistem pembukuan( jangan norma lagi), juga tdk diwajibkan untuk pengenaan PPN yang 3 % dari peredaran bruttonya.



wahyuprasetyo
 19 Jul 2010
kalau dihitung dan dibuat diagram, angsuran pajak per bulan yg di hitung dengan per 32/pj/2010 (perubahanx) lebih memberi ruang gerak bagi pengusaha yang memiliki omzet diatas 30 juta per hari dibandingkan jika dihitung dengan sistem norma. meskipun dalam SPT tahunan nanti tetap perhitungan dengan norma yang dipakai. jadi menurut saya, ketentuan ini untuk meringankan beban cashflow bulanan pada pengusaha. semoga aturan ini bermanfaat, meskipun dilapangan kita tetap berbeda pendapat tentang besaran norma yang dipake untuk menghitung penghasilan neto.
gundala
 17 Jul 2010
terima kasih untuk infonya bu'...
hdjt
 15 Jul 2010
Dalam aturan tersebut disebutkan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu yang melakukan kegiatan usaha sebagai pedagang pengecer yang mempunyai 1 (satu) atau lebih tempat usaha. Kemudian Pedagang Pengecer yang dimaksud adalah 1. penjualan barang baik secara grosir maupun eceran; dan/atau
2. penyerahan jasa . Apakah peraturan ini tidak menjadi rancu ? mana yang pedagang eceran/ grosir dan yang melakukan penyerahan jasa ?
ahmadsyuhada
 14 Jul 2010
Dalam praktek dilapangan pengenaan 0.75% dari omzet satu bulan untuk WP yang mempunyai lebih dari satu tempat usaha sangat sulit, meskipun itu nanti menjadi kredit pajak pada domisilinya. Karena WP pasti akan mengecilkan nilai penjualannya dan tidak mungkin fiskus tipa hari nongkrong di toko tersebut.
grayman
 8 Jul 2010
bila waji pajak tersebut menerima penghasilan berupa gaji apakah pph 25 yang dibayarkan tetap tergolong final?
holdingtd
 25 Jun 2010
bu , klo angsuran pajak kita tidak sesuai dengan spt tahunan tahun lalu , misalkan lebih kecil , apakah kita perlu ada pemberitahuan ke kantor pajak , misalakan kita estimasi omest tahun berjalan turun jadi perkiraan kita laba akan turun , maka angsuran akan diturunkan juga agar tidak lebih bayar pada akhir tahunnya . tks
budi santoso
 21 Jun 2010
bu.. kalau bagi wp pribadi, terus pada tahun pajak berikutnya penghasilan jauh dibawah tahun lalu dan dia bayar masa psl 25, kan akhirnya lebih bayar. padahal setiap lebih bayar akan dilakukan pemeriksaan. jadi repot dan ngurus panggilan dari kpp. padahal waktu sangat berharga banget kalau seperti orang dengan penghasilan pekerjaan bebas. terus kalau orang itu udah umur 80 tahun pada saat itu ada anak yang belihkan rumah dengan an rumah tersebut orangtua itu. gimana ya..........maksud dan tujuan kan nyenangkan orang tua malah jadi masalah. makasih bu
handa
 17 Jun 2010
artikel ini sangat banyk membantu untuk yang melakukan transaksi PE ,tapi secara normanya tetap saja dilakukan berdasarkan wilayah kota atau propinsi.thanks
dudun
 11 Jun 2010
Terima kasih atas info nya bu,
bagaimana jika prakter dokter di rumah yg lokasinya sangat jauh dari kota (kampung) yg bisa jadi omzet sangat kecil setiap tahunnya?
LHM
 9 Jun 2010
Bu...Apakah perhitungan diatas itu hanya utk Badan Hukum yg baru atau bisa juga diterapkan utk Badan Hukum yg lama??

Tq.
asrachim
 6 Jun 2010
dalam 1 tahun terakhir ini, saya mengikuti dan melakukan riset peraturan2 yang menyangkut artikel ini.

dengan berlakunya uu pph yang baru, memang pasal 29 ayat (9) sudah dihapus. sehingga cicilan bagi wpoppt (wajib pajak orang pribadi pengusaha tertentu) tidak lagi "seakan-akan final" dalam hal tidak ada penghasilan lain yang dikenakan pajak yang bersifat tidak final.

ketentuan ini jelas "agak" merugikan bagi wpoppt. karena sebelumnya wpoppt "hanya" cukup membayar 0,75% dari peredaran bruto sebagai cicilan pasal 25 dan sekaligus dianggap pelunasan pajak terhutang sepanjang tahun (dalam hal tidak ada penghasilan lainnya yang dikenakan pajak yang tidak bersifat final).

angka 0,75% sendiri kira2 didapatkan dari 30% (norma penghasilan untuk pedagang eceran) x 5% (tarif pajak terendah pasal 17) x 50% = 0,75%. jadi sebenarnya sebelum adanya uu yang baru (sampai dengan tahun 2008), wpoppt hanya bayar separuh dari tarif plus tidak perlu progresif lagi!!! (lihat juga perbedaan formulir 1770 2008 dan 2009).

mungkin dirjen pajak sendiri juga sadar, bahwa hal ini agak "aneh". wp akan berlomba2 menjadi wpoppt ...... makanya di tahun 2009, bersamaan dengan uu pph yang baru, dirjen pajak menghapus pasal 25 ayat (9).

semestinya otomatis kep 171 menjadi tidak berlaku lagi, tapi memang lampirannya masih dipakai sampai saat ini untuk melaporkan pasal 25 dan pasal 29 (dilampirkan di 1770). rupanya kita mesti menunggu pengganti kep 171 ini (yang sudah diubah cuman tarifnya doang), yang sampai sekarang belum diterbitkan.
merlinahadi
 2 Jun 2010
Bisa tolong diberikan contohnya bu?
Terima kasih.
dwiputras
 2 Jun 2010
Terima kasih Bu
Fsormin
 1 Jun 2010
Banyak Usaha berupa Toko, UD yang mengkategorikan sebagai Usaha Pribadi dan bukan Usaha bentuk Badan. Dan dibalik Usaha berupa Toko 'TK" atau Usaha Dagang "UD" punya asset barang dagangan bisa sampai Rp. 5 milliar s/d 10 Milliar lebih, namun dengan kelemahan Peraturan ini membuat usaha ini yang harusnya masuk kategori Badan menjadi bisa leluasi menggunakan Usaha Pribadi dengan tarif Norma perhitungan. Untuk itu sudah saatnya perlu dipertimbangkan dari segi Total Assets Usaha pribadi apakah wajar tidak wajar masuk sebagai Pengusaha Pribadi yang punya omset dibawah Rp. 4.8 milliar atau diatas, termasuk kategori usaha pribadi tersebut apakah wajar punya omset dibawah Rp. 4.8 milliar atau diatas.
masraini
 29 Mei 2010
artikel ini bagus tetapi dlm pelaksanaannya kenapa tidak seperti pajak badan, harus punya npwp wktu ijin usaha, mungkin diterapkan juga dipasar 2 disidak biar pd punya npwp krn mrk juga ada pengecer besar. kerjasama aja dgn pengelola pasar biar punya npwp dulu baru boleh jualan tp maaf kayak jaman kompeni yaa...??
pisgor
 27 Mei 2010
Klo mmg pd prinsipx PPh adalah pajak yg terutang tahunan, seharusx sanksi bunga atas keterlambatan setor hrs dihapuskan, krn PPh pd dasarx dibayar tahunan, trims.
j0hanna
 27 Mei 2010
thanks 4 info bu... menjadi pengetahuan yang berguna bagi orang awam
heripudji
 25 Mei 2010
Artikel Anda bagus sekali, salut saya.
Pemberlakuan tentang penggunaan norma penghitungan ini tidak hanya diberlakukan kepada pedagang eceran, tetapi juga kepada orang pribadi yang mempunyai penghasilan yang sifat tidak tetap atau dari penghasilan orang pribadi yang hanya bekerja di stuatu tempat badan usaha, dan penghasilannya hanya berdasarkan kehadiran / prakteknya saja.
Amarael
 22 Mei 2010
artikel dan informasinya bagus sekali terima kasih banyak, kiranya akan lebih bagus lagi jika ada contoh kasus serta atau perhitunganya sehingga lebih paham maksud dari teori Ibu sampaikan.
Rike
 21 Mei 2010
Perhitungan angsuran bulanan pajak penghasilan pedagang pengecer seperti judul diatas terdiri dari pedagang kecil dan besar.Tolong diuraikan tata cara angsuran bagi pedagang pengecer besar. trims ya bu Titi.
deka
 21 Mei 2010
setuju dengan rekan p. silitonga, perlu dibuat peraturan selanjutnya, agar jelas bahwa angsuran sebesar 0,75% tersebut tidak bersifat final.
Manangar
 18 Mei 2010
makasih artikelnya Bu, tp saya belum menemukan contoh kasus seperti ini..
AZHARD411
 17 Mei 2010
tq atas pencerahaanya...
r4hm4
 14 Mei 2010
tq infox
eunike
 12 Mei 2010
Apakah pedagang pengecer juga perlu menggunakan faktur pajak standar? Sedangkan selama ini kan masih menggunakan faktur pajak sederhana..Bagaimana perhitungannya?
aswar
 12 Mei 2010
bagus lah telah diberikan kemudahan.
egi
 12 Mei 2010
terima kasih. skr lebih paham.
amarael
 11 Mei 2010
berguna sekali artikelnya ada bagusnya kalau ada contoh kasus itu bisa membuat saya lebih mengerti lagi tapi klo ini doank udah bagus sekali kok terima kasih yach
handa
 11 Mei 2010
perhitungan nya ngimana?bukan kah setiap daerah norma nya berbeda?
ncim
 11 Mei 2010
oh, begitu yah. ok thx
tarikmang
 10 Mei 2010
mantap
donny89ts
 7 Mei 2010
makasih atas infonya. sangat bermanfaat
T2S
 4 Mei 2010
bagus kalau semua pedagang kecil mau melaksanakn kwjbannya, demi negri ini, perlu untuk disosialisasikan juga bu, tp yg jd masalah tentu adalah kurangnya kepercayaan masyarakat akan para pegawai pajak, apalagi setelah banyak kasus muncul ke publik membuat mereka enggan mendaftarkan dirinya sebagai wajib pajak.
rizalul
 4 Mei 2010
Bagaimana ibu bisa menyatakan bahwa "Cicilan pembayaran pajak PPh 25 OP tertentu tersebut tentunya dapat diperhitungkan dlm PPh terutang tahun pajak yang bersangkutan?" sementara aturan pelaksanaan PMK ini sebagai perubahan KEP-171/PJ/2002 belum ada? takutnya petugas pajak tetap memakai KEP-171 dimana sepanjang tdk ada penghasilan lain yg tdk bersifat final maka PPh 25 tsb dianggap pembayaran PPh tahunan/bukan kredit pajak?
iroy_7
 29 Apr 2010
banyak sekali Aturannya ya?buat bingung WP...Tp... Terimakasih Info Artikelnya Bu... kalo ada yg nanya tentang ini khan nanti sy bs jawab....Thanks Bu...
5ita
 28 Apr 2010
terima kasih untuk infonya..
melantoim
 28 Apr 2010
artikel yang bagus.
terlebih saya sudah lama vakum dari pajak..
yudi74
 24 Apr 2010
terima kasih Ibu Titi,artikel sangat bermanfaat dan cukup lengkap. Perlu juga disajikan mekanisme perhitungan pajak rampungnya dengan diberikan contoh pedagang eceran yg memiliki tempat usaha lebih dari satu,agar diperoleh gambaran lengkap.
johannis
 20 Apr 2010
thanks for your artickel....
mungkin perlu dipertimbangkan mengenai tarif 0,75% dari peredaran bruto setiap bulannya, karena penggunaan norma bagi wp op (khususnya pedagang pengecar) telah ditetapkan persentase (%) laba bruto dari peredaran bruto (belum dikurangi biaya-biaya), ini sangat sulit/tidak mungkin untuk mendapatkan laba bruto yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, olehnya itu sekali lagi perlu dipertimbangkan
Mudah2an ini berguna bagi pembuat peraturan perpajakan.
terima kasih......
P. SILITONGA
 19 Apr 2010
Thanks atas artikelnya bu.. sangat berguna bagi kita bagaimana treatment mengenai WP OP Pengusaha tertentu / pedagang eceran...
Namun sayang sampai artikel ini ditayangkan belum ada aturan secara jelas mengenai aturan detailnya dlm bentuk PER DIRJEN atas PMK-255/PMK.03/2008 Jo.PMK-208/PMK.03/2008, sebab ada hal-hal yg krusial belum tertuang dlm PMK ini sbb :
1. Tidak jelas apakah aturan nya msih sama dgn KEP-171/PJ/2002 atas Juklak KMK-84/KMK.03/2002 yaitu :
a. Apakah angsuran PPh Psl 25 tsb dapat dianggap sbg pembayaran PPh tahunan sepanjang tidak ada penghasilan lain yg tidak bersifat final?
b. Apakah angsuran PPh Psl 25 tsb otomotis sbg Kredit pajak bila ada penghasilan lain yg bukan final?
2. Format pelaporan WP OP Pengusaha tertentu ini, bagaimana apakah masih diperbolehkan format yg lama dlm KEP-171/PJ/2002?
Hal ini memberikan ketidakpastian khususnya bagi Pengusaha Tertentu ini.
Biarlah ini jg sbg masukan yg berarti bagi kita dan para pembuat peraturan pajak kita.
salam
psil
kevink
 19 Apr 2010
Menurut saya, berat bagi WP untuk melakukan pencatatan apalagi harus berdasarkan dokumen2 pendukung, terutama bagi WP yang punya backround pendidikan SDTT ( Sekolah Dasar Tidak Tamat ), mungkin perlu cari solusi yang tepat untuk WP pribadi yang mengunakan Norma Perhitungan.
salman_naziif
 16 Apr 2010
norma penghitungan yang selama ini berlaku masih sulit diterapkan , terutama untuk pedagang yang jualan di pasar , sebab norma yang ada sangat tinggi , banyak wp yang protes
tottid
 15 Apr 2010
nice share bu
terima kasih.

-sukses-
kRif
 15 Apr 2010
nais inpoh bu #thumbup#
jerryeka
 14 Apr 2010
maksih bu atas artikelnya, sangat bermanfaat....
aepklaten
 14 Apr 2010
artikel ini sangat bermanfaat. didalamnya sudah dijelaskan mengenai ketentuan pengguanaan norma perhitungan penghasilan neto. akan tetapi dalam pelaksanaannya ternyata ada banyak WP yang tidak mengetahui ketentuan tentang adanya kewajiban pemberitahuan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan. jadi sebaiknya WP diberikan pengetahuan tentang kewajiban dan hak perpajakan ketika WP tersebut pertama kali mendaftarkan diri, jadi pemenuhan hak dan kewajiban WP dapat terlaksana dengan baik.
onorus
 13 Apr 2010
Sebenarnya tak berat kok jika kita mau melakukan pencatatan-cukup sederhana. Sy ada mengelola kedai/toko juga. Ke toko bawa modal 100 rb-tutup toko bawa pulang 1 jt. Kalo ada biaya-2 dlm hari itu- catat dan ditambahkan (mis. 50 rb), berarti omzet hari itu 950 jt. Terlalu sederhana & byk kelemahan memang, Tp setidaknya kita punya catatan.
Sony
 13 Apr 2010
Fokus artikel ini untuk WP yang menggunakan Norma Perhitungan. Bagaimana kalo WP itu besar dan menggunakan pembukuan ?
mata
 13 Apr 2010
Artikel ini sangat berguna bagi para pensiun yg ingin buka usaha eceran
maulana
 13 Apr 2010
kayaknya agak berat, wajib pajak pedagang eceran harus mencatat peredaran usahanya setiap bulan.
apa tidak ada mekanisme lain yang lebih mudah???
pph final misalnya....
karena di lapangan sangat sulit menerapkan hal ini
nafthan
 13 Apr 2010
sampai saat ini sosialisasi perpajakan untuk pedagang eceran khususnya di pasar2 masih sangat minim sehingga pengetahuan pedagang eceran tentang pajak kurang
tonks16
 13 Apr 2010
Saya Cukup Menyukai artikel ini
saya hanya ingin memberikan tambahan info. yang pertama mengenai norma perhitungan, pada kondisi di lapangan sebenarnya para WP belum terlalu paham dengan cara pengajuannya, tidak seperti ketentuan di artikel di atas tapi justru dilaporkan pada saat pelaporan SPT tahunan terutama formulir 1770, kedua tidak ada sanksi yang jelas apabila tidak melaporkan/terlambat melaporkan norma.
mengenai angsuran PPh pasal 25 justru lebih kompleks rata2 WP lebih menyukai pelaporan NIHIL daripada mengangsur jadi sedikit banyak saya meragukan arti kata "mewajibkan" pada UU PPh, kejadian diatas terjadi karena peraturan FiSkal LN yang "memaksa" WP untuk memiliki NPWP tapi tidak memiliki Pengetahuan dan konsekuensi telah memiliki NPWP
back to top